解讀帕喬利密碼
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時間：2008-01-20 14:04:43
1494年，會計學之父盧卡·帕喬利在威尼斯出版了會計學的鼻祖之作《算術、幾何、比與比例概要》，系統地介紹了“威尼斯會計方法”，也就是所謂的“復式會計”。帕喬利所提倡的會計方法，可以把復雜的經濟活動及企業競爭的結果，轉換成以貨幣為表達單位的會計數字，以便商人能夠一眼就看清企業的財務狀況。
本書作者將其命名為“帕喬利密碼”。這些密碼擁有極強的壓縮威力，即使如通用電氣、微軟這樣的大公司，它們在市場上競爭所創造或虧損的財富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表。
經營活動、投資活動及籌資活動是企業的“三只腳”。財務報表的作用就是系統地呈現企業的這三種活動，并說明這些活動間的相互關系。企業需要利用這些財務報表建構一套戰情儀表板。這套儀表板要既能顯示公司與主要競爭對手在市場占有率、營收、獲利、現金流量及股東權益報酬率等重要指針的相對位置；也要能顯示公司與競爭對手過去至今各項關鍵指標的變化。經理人必須利用財務報表確認這三種活動的健全平衡。
而財務報表上的每個帕喬利密碼，都是競爭與管理活動所留下的證據。因此，作者認為智者可以把帕喬利密碼當成是“顯微鏡”，協助企業產生改善管理活動的細膩作為，或培養投資決策中見人之所不能見的分析批判能力；也可以把帕喬利密碼當成是“望遠鏡”，協助企業形成長期的競爭策略。
然而，會計數字只是結果，管理活動才是組織創造價值的原因。分析財務報表不能只看死板的數字，還要能看到產生數字的管理活動，并分析這些活動所可能引導企業變動的方向。財務報表對經理人的最大功能，并不是直接回答問題，而是幫助提出問題，進而理清管理問題的核心，它是提供“問問題”的起點，而不是終點。
如何正確地解讀財務報表并運用其邁向成功，考驗著每個企業領袖的智慧與勇氣。能否由過去的歷史數據預測未來的財務績效，也是一大挑戰。臺灣海峽交流基金會董事長辜振甫曾經為其二兒子辜成允（目前是臺灣水泥公司董事長）準備了很特別的領袖訓練課程——到德勤華永會計師事務所當三年的查賬員。因為他相信：“學會看報表，才能深入核心。只有深入現狀的核心，才能找到經營管理的重點。”
當一個經理人閱讀財務報表時，眼光絕不能只局限在自己公司的績效上，必須同時檢視自己公司與大環境的關系，還要觀察企業與競爭對手的相互競爭關系，企業必須與外在環境互動。財務報表是企業經營及競爭的財務歷史，歷史常是未來的先行指標，它發出微弱的訊號，預言未來的吉兇。但企業過去的財務績效與未來的財務績效，又不見得有穩定的關系，同一組財務數字，還可能引發完全相反的解讀。
因此，閱讀財務報表不僅需要有整體觀念，而且必須了解該公司的營運模式，不能以單一財務數字或財務比率妄下結論。因營業活動及產業特性不同，企業的財務結構也會有很大的差異。一般來說，觀察一個公司財務結構是否健全，可由下列幾個方向著手：一、和過去營業情況正常的財務結構相比，負債比率是否有明顯惡化的現象；二、和同業相比，負債比率是否明顯偏高；三、觀察現金流量表，在現有的財務結構下所造成的還本及利息支付負擔，公司能否產生足夠的現金流量作為應對。
當然，對企業的經營者來說，最重要的是，財務報表必須實踐“課責性”，即誠信原則。一個令人尊敬的企業，是一個能創造“多贏”及“共好”的組織。檢驗企業實踐“課責性”的最好方法，便是觀察公司對待小股東的態度。小股東在資本市場中處于財富與信息的弱勢，當弱勢群體也能公開透明地獲得財務信息，被妥善照顧時，這個公司實踐“課責性”的努力就毋庸置疑了。
《定見》
作者：約翰·奈斯比特
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者曾以《大趨勢》一書獨步全球趨勢大師首席，被埃森哲評選為全球50位管理大師之一。本書中，作者整理自己多年的趨勢觀察經驗，告訴讀者如何建立11個定見，如何將這11個定見運用在信息收集、分析判斷與預測未來趨勢等。這些定見包括變化中大部分事物都有章可循，未來隱藏于現實之中，要關注統計數據等。
《創新的力量》
作者：馬克·瓦默斯、戴維·利德斯凱
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：本書收錄了《快速公司》（Fast Company）雜志過去十年里最具影響力的32篇文章，輯結成書。這32篇文章中，有被稱為“管理超級大師”的湯姆·彼得斯的文章《建立你的個人品牌》；還有倍受關注的管理學大師丹尼爾·平克的《自由工作者的國度》；以及美國參議員約翰·麥凱恩的《尋找勇氣》等。透過這些鼎鼎大名的作者的文章，讀者可以了解過去十年的市場發展和變化。書中回顧的過去十年出現過的“新市場戰略”印證了現今的發展，趣味昂然。
《創新——變革時代的成長之道》
作者：柯蒂斯·卡爾森、 威廉·威爾莫特
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：柯蒂斯·卡爾森在本書中以自己讓一度瀕臨倒閉的SRI國際（該公司早在1970年因電腦鼠標、機器人外科醫生等發明而聲名卓著）起死回生的親身經歷為背景，輔以其他經典案例，講述了創新的五個原則：經營者必須以客戶需求為導向（技術僅是達到目標的工具）、確定客戶的重要需求、提出價值創造方案、尋找有激情的創新帶頭人、成立創新團隊和進行充分的組織融合。
《與達爾文商榷》
作者：杰弗里·摩爾
出版社：機械工業出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：被美國《商業周刊》封為“硅谷主流策略大師”的摩爾在書中提出了14種創新模式，強調企業必須配以適合的創新方法，轉變核心競爭力，令資源重新流向核心活動，以創新方法突圍。
《讓思想沖破牢籠——一堂震撼人心的創新思維課》
作者：王健
出版社：北京大學出版社
出版日期：2007年1月
推薦理由：創新要產生效力，首先要改變的是思維方式。作者從思維方式、經濟背景、文化淵源等多個角度對創新思維進行了深度剖析，深刻地分析了隱藏在人們經驗表象下的思維障礙，指出各種習慣性做法背后的文化發生學差異，提出光明思維與常見的積極心態的關聯，讓創新真正落到實處。
《創新的迷失》
作者：皮普·科伯恩
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者認為，只有采納新技術所帶來的痛苦，低于維持現狀的痛苦時，變革才可能發生。換句話說，科技要求人們在行為習慣上有所改變，這也是無數好發明最終沒能商業應用的主要原因。科技創新迷失于“供應商主導”的錯誤思路上，但是，如作者所揭示，大多數潛在用戶害怕新技術，需要一個真正有說服力的理由才愿改變。
《可視力——實現可視化管理的5種方法》
《現場力——鍛造一線執行力的7個條件》
作者：遠藤功
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者系羅蘭貝格咨詢公司日本CEO，在“現場力”研究方面頗有建樹。“現場力”強調一線員工自動自發的強大力量，這既是企業創新與發展的原動力，也是以人為本、關注基層的企業文化在經營層面的體現。“可視力”是“現場力”在企業中具體運作的深化與補充。“現場力”是企業由下至上的自發力。“可視力”則是企業鍛造一流“現場力”的基礎。
《領導力DNA》
作者：朱迪斯E·格拉塞爾
出 版 社：東方出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者歸納了塑造企業并使企業形成一種以自我為中心的七個獨特文化法則，可以使員工在組織發生變化的時候保持協作并有效率地工作。本書附有七個國際著名公司包括新浪娛樂公司、IBM公司等的經典案例。
《全球頂尖公司轉型實踐》
作者：蘭德爾·羅森柏格
出 版 社：上海遠東出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：本書以理論與案例相結合的方法，介紹了公司如何培養和提高各種能力以適應頻繁、突發的變革，詳細剖析了賽門鐵克、康寧、戴爾、美國REI、英國特易購、沃爾瑪、意法半導體公司、本田、美國“新鮮配送”在線百貨等公司的轉型案例。閱讀本書，讀者可以很清楚地了解轉型的原因、主要內容、如何操作等熱點問題。
本書作者將其命名為“帕喬利密碼”。這些密碼擁有極強的壓縮威力，即使如通用電氣、微軟這樣的大公司，它們在市場上競爭所創造或虧損的財富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表。
經營活動、投資活動及籌資活動是企業的“三只腳”。財務報表的作用就是系統地呈現企業的這三種活動，并說明這些活動間的相互關系。企業需要利用這些財務報表建構一套戰情儀表板。這套儀表板要既能顯示公司與主要競爭對手在市場占有率、營收、獲利、現金流量及股東權益報酬率等重要指針的相對位置；也要能顯示公司與競爭對手過去至今各項關鍵指標的變化。經理人必須利用財務報表確認這三種活動的健全平衡。
而財務報表上的每個帕喬利密碼，都是競爭與管理活動所留下的證據。因此，作者認為智者可以把帕喬利密碼當成是“顯微鏡”，協助企業產生改善管理活動的細膩作為，或培養投資決策中見人之所不能見的分析批判能力；也可以把帕喬利密碼當成是“望遠鏡”，協助企業形成長期的競爭策略。
然而，會計數字只是結果，管理活動才是組織創造價值的原因。分析財務報表不能只看死板的數字，還要能看到產生數字的管理活動，并分析這些活動所可能引導企業變動的方向。財務報表對經理人的最大功能，并不是直接回答問題，而是幫助提出問題，進而理清管理問題的核心，它是提供“問問題”的起點，而不是終點。
如何正確地解讀財務報表并運用其邁向成功，考驗著每個企業領袖的智慧與勇氣。能否由過去的歷史數據預測未來的財務績效，也是一大挑戰。臺灣海峽交流基金會董事長辜振甫曾經為其二兒子辜成允（目前是臺灣水泥公司董事長）準備了很特別的領袖訓練課程——到德勤華永會計師事務所當三年的查賬員。因為他相信：“學會看報表，才能深入核心。只有深入現狀的核心，才能找到經營管理的重點。”
當一個經理人閱讀財務報表時，眼光絕不能只局限在自己公司的績效上，必須同時檢視自己公司與大環境的關系，還要觀察企業與競爭對手的相互競爭關系，企業必須與外在環境互動。財務報表是企業經營及競爭的財務歷史，歷史常是未來的先行指標，它發出微弱的訊號，預言未來的吉兇。但企業過去的財務績效與未來的財務績效，又不見得有穩定的關系，同一組財務數字，還可能引發完全相反的解讀。
因此，閱讀財務報表不僅需要有整體觀念，而且必須了解該公司的營運模式，不能以單一財務數字或財務比率妄下結論。因營業活動及產業特性不同，企業的財務結構也會有很大的差異。一般來說，觀察一個公司財務結構是否健全，可由下列幾個方向著手：一、和過去營業情況正常的財務結構相比，負債比率是否有明顯惡化的現象；二、和同業相比，負債比率是否明顯偏高；三、觀察現金流量表，在現有的財務結構下所造成的還本及利息支付負擔，公司能否產生足夠的現金流量作為應對。
當然，對企業的經營者來說，最重要的是，財務報表必須實踐“課責性”，即誠信原則。一個令人尊敬的企業，是一個能創造“多贏”及“共好”的組織。檢驗企業實踐“課責性”的最好方法，便是觀察公司對待小股東的態度。小股東在資本市場中處于財富與信息的弱勢，當弱勢群體也能公開透明地獲得財務信息，被妥善照顧時，這個公司實踐“課責性”的努力就毋庸置疑了。
《定見》
作者：約翰·奈斯比特
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者曾以《大趨勢》一書獨步全球趨勢大師首席，被埃森哲評選為全球50位管理大師之一。本書中，作者整理自己多年的趨勢觀察經驗，告訴讀者如何建立11個定見，如何將這11個定見運用在信息收集、分析判斷與預測未來趨勢等。這些定見包括變化中大部分事物都有章可循，未來隱藏于現實之中，要關注統計數據等。
《創新的力量》
作者：馬克·瓦默斯、戴維·利德斯凱
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：本書收錄了《快速公司》（Fast Company）雜志過去十年里最具影響力的32篇文章，輯結成書。這32篇文章中，有被稱為“管理超級大師”的湯姆·彼得斯的文章《建立你的個人品牌》；還有倍受關注的管理學大師丹尼爾·平克的《自由工作者的國度》；以及美國參議員約翰·麥凱恩的《尋找勇氣》等。透過這些鼎鼎大名的作者的文章，讀者可以了解過去十年的市場發展和變化。書中回顧的過去十年出現過的“新市場戰略”印證了現今的發展，趣味昂然。
《創新——變革時代的成長之道》
作者：柯蒂斯·卡爾森、 威廉·威爾莫特
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：柯蒂斯·卡爾森在本書中以自己讓一度瀕臨倒閉的SRI國際（該公司早在1970年因電腦鼠標、機器人外科醫生等發明而聲名卓著）起死回生的親身經歷為背景，輔以其他經典案例，講述了創新的五個原則：經營者必須以客戶需求為導向（技術僅是達到目標的工具）、確定客戶的重要需求、提出價值創造方案、尋找有激情的創新帶頭人、成立創新團隊和進行充分的組織融合。
《與達爾文商榷》
作者：杰弗里·摩爾
出版社：機械工業出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：被美國《商業周刊》封為“硅谷主流策略大師”的摩爾在書中提出了14種創新模式，強調企業必須配以適合的創新方法，轉變核心競爭力，令資源重新流向核心活動，以創新方法突圍。
《讓思想沖破牢籠——一堂震撼人心的創新思維課》
作者：王健
出版社：北京大學出版社
出版日期：2007年1月
推薦理由：創新要產生效力，首先要改變的是思維方式。作者從思維方式、經濟背景、文化淵源等多個角度對創新思維進行了深度剖析，深刻地分析了隱藏在人們經驗表象下的思維障礙，指出各種習慣性做法背后的文化發生學差異，提出光明思維與常見的積極心態的關聯，讓創新真正落到實處。
《創新的迷失》
作者：皮普·科伯恩
出 版 社：北京師范大學出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者認為，只有采納新技術所帶來的痛苦，低于維持現狀的痛苦時，變革才可能發生。換句話說，科技要求人們在行為習慣上有所改變，這也是無數好發明最終沒能商業應用的主要原因。科技創新迷失于“供應商主導”的錯誤思路上，但是，如作者所揭示，大多數潛在用戶害怕新技術，需要一個真正有說服力的理由才愿改變。
《可視力——實現可視化管理的5種方法》
《現場力——鍛造一線執行力的7個條件》
作者：遠藤功
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者系羅蘭貝格咨詢公司日本CEO，在“現場力”研究方面頗有建樹。“現場力”強調一線員工自動自發的強大力量，這既是企業創新與發展的原動力，也是以人為本、關注基層的企業文化在經營層面的體現。“可視力”是“現場力”在企業中具體運作的深化與補充。“現場力”是企業由下至上的自發力。“可視力”則是企業鍛造一流“現場力”的基礎。
《領導力DNA》
作者：朱迪斯E·格拉塞爾
出 版 社：東方出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者歸納了塑造企業并使企業形成一種以自我為中心的七個獨特文化法則，可以使員工在組織發生變化的時候保持協作并有效率地工作。本書附有七個國際著名公司包括新浪娛樂公司、IBM公司等的經典案例。
《全球頂尖公司轉型實踐》
作者：蘭德爾·羅森柏格
出 版 社：上海遠東出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：本書以理論與案例相結合的方法，介紹了公司如何培養和提高各種能力以適應頻繁、突發的變革，詳細剖析了賽門鐵克、康寧、戴爾、美國REI、英國特易購、沃爾瑪、意法半導體公司、本田、美國“新鮮配送”在線百貨等公司的轉型案例。閱讀本書，讀者可以很清楚地了解轉型的原因、主要內容、如何操作等熱點問題。
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