2011年單證員考試輔導：進料加工出口退稅操作步驟
來源：網絡發布時間：2010-08-11 16:19:55
一、進料加工貿易方式項下的出口退稅操作步驟（在生產企業免抵退軟件中錄入）
1、海關手續已辦妥的進料加工手冊備案登記（進料加工業務的開始告之稅務部門，此項工作不能勿視）
①錄入進料加工手冊信息生成《生產企業進料加工登記申請表》。（進料加工手冊號不得有誤）
②錄入路徑：單證證明錄入\進料加工手冊登記錄入(所屬期\序號\進料登記手冊號\幣別代碼\計劃進口總值\計劃出口總值\計劃分配率\手冊有效期)
③將電子信息用U盤拷貝
④《生產企業進料加工登記申請表》
⑤《加工貿易批準證》（外經貿主管部門批準）
⑥《進料加工登記手冊》復印件（海關簽發）
⑦送至稅務退稅機關備案
2、免稅申報同一般貿易
①上月取得稅務機關出具的生產進料加工的免稅證明
②免稅申報資料中增加一項資料：《生產企業進料加工抵扣明細申報表》（取得生產進料加工貿易免稅證明的次月錄入，在次月申報）
3、退稅申報流程（退稅申報錄入時一定要選擇進料加工貿易方式，不得有誤）：同一般貿易（電子申報與紙質申報同步）
①進料加工退稅明細錄入路徑:退稅數據錄入\退稅明細數據錄入(所屬期\申報序號\申報序號\申報批次\報關單號碼\出品發票號\出口日期\外匯核銷單\貿易性質\商品代碼\商品名稱\計量單位\出口數量\外幣代碼\外幣幣別\外幣金額\外幣匯率\報關單金額\美元匯率\美元金額\發票金額\征稅稅率\退稅率\征退稅差額\應免抵退稅額\進料加工登記手冊號\計劃分本率\實際分配率\組成計稅價格\免抵退稅抵減額\不予抵扣稅額抵減額\實際免抵退稅額=出口應免抵退稅額-進口應免抵退稅額)
②打印正式申報資料中增加：《生產企業進料加工貿易免稅申請表》（據以當月取得主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》,次月入帳）
4、手冊核銷：
①目的：取得稅務部門核發的《進料加工貿易免稅核銷證明》
②前提:先海關核銷
③稅務核銷
Ⅰ、將手冊項全部進口料件集中錄入免抵退申報系統。
Ⅱ、打印《生產企業進料加工進口料件明細申報表》
Ⅲ、單證證明錄入\進料加工手冊核銷錄入生成《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》
Ⅳ、生成電子數據（含：《生產企業進料加工進口料件明細申報表》及《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》兩個電子數據文件）
Ⅴ、提供資料：（11項資料）
A、外銷合同
B、進口料件合同
C、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》
D、核銷進口成品、出口成品情況匯總表（在電子表格中手工填制）
E、海關簽發的《加工貿易手冊結案通知書》或《銀行保證金臺賬聯系單》
F、溢余進口料件或成品補稅的稅收繳款書復印件（如果實際操作沒有的話就無需報送）
G、向海關辦理核銷的，記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復印件（手冊整本復印包括手冊封面）
H、進口貨物報關單復印件I、出口貨物報關單復印件J、《生產企業進料加工進口料件明細申報表》
K、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》
Ⅵ、報送稅務局審核（包括紙質材料及電子數據）
④審核通過，取得《取得進料加工免稅核銷證明》（實質可理解為對該手冊生產進料加工貿易免稅證明的調整數據）
二、來料加工貿易方式項下的出口退稅操作步驟
1、來料加工貿易方式只免稅不退稅
2、稅務備案登記程序
①資料1:外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證》及清單
②資料2：海關簽發《來料加工登記手冊》復印件
③錄入來料加工手冊信息生成《生產企業來料加工貿易免稅申請表》
④錄入路徑：單證證明錄入\來料加工手冊登記錄入(所屬期\序號\來料登記手冊號\有效期限\合同進口總值\合同出口總值\合同加工費金額)
⑤將電子信息用U盤拷貝
⑥報主管稅務機關備案并審核
3、取得《生產企業來加工免稅證明》
主管稅務機關審核通過出具《生產企業來加工免稅證明》
⒋稅務核銷
①手冊有效期：以外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證書》上的有效期為限。通常為一年（對年對月對日）
②錄入該項手冊項下的所有來料加工業務實際進口的料件明細和實際出口貨物的明細數據生成《生產企業來料加工貿易免稅核銷證明》
③錄入路徑：(同一界面上)
Ⅰ、單證證明錄入\來料加工明細申報錄入\所屬期\申報序號\日期\手冊號\加工單位\核銷期限\來料合同編號\進口日期\進口報關單號(以來料加工貿易方式的進口報關單為錄入依據)
Ⅱ、單證證明錄入\來料加工明細申報錄入\出口發票號\出口日期\出口報關單號\出口商品代碼\出口商品名稱（以來料加工貿易方式的出口報關單為錄入依據）
④紙質報送資料（9項）
A、與手冊相對應的《生產企業來加工免稅證明》復印件
B、來料加工的出口貨物報關單復印件
C、出口貨物的收匯核銷單原件
D、出口發票原件
E、出口合同原件
F、來料加工的進口貨物報關單復印件
G、海關已核銷的《來料加工登記手冊》復印件
H、海關簽發的《來料加工登記手冊核銷通知單》或《銀行保證金臺賬聯系單》
I、《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》及電子數據。