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【知識點】借款還本付息計劃表

　　國家發改委頒布的《建設項目經濟評價方法與參數》（第三版），對投資估算和財務評價內容有一些新的變化，變化的內容之一：
　　1．借款還本付息計劃表
　　原來：還本付息表
　　（第三版）：借款還本付息計劃表。格式與內容有變化，借款還本付息計劃表考慮到可能出現的多種貸款渠道，較好的處理了原來當投產初期出現虧損需要臨時借款的問題。
　　2．還本付息方式
　　原來：等額本金利息照付法、等額本息法、最大償還能力償還法。
　　（第三版）：只有等額本金利息照付法、等額本息法。

　　【例題】某項目建設期為2年，生產期為8年，項目建設投資3100萬元，預計全部形成固定資產。固定資產折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產期末回收固定資產殘值。
　　建設項目發生的資金投入、收益及成本情況見表1。建設投資貸款年利率為10%，按季計息，建設期只計利息不還款。銀行要求建設單位從生產期開始的6年間，等額分期回收全部貸款。
　　建設項目資金投入、收益及成本表（萬元）　表1

　　假定營業稅金及附加稅率為6%，所得稅率為33%，行業基準收益率為12%。
　　問題：
　　1.計算各年固定資產折舊額。
　　2.編制建設期借款還本付息計劃表。
　　【答案】問題1：
　　（1）建設借款利息計算：
　　年實際利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
　　第一年應計利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（萬元）
　　第二年應計利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（萬元）
　　（2）固定資產原值=3100+48.27+133.72=3281.99（萬元）
　　殘值=3281.99×5%=164.10（萬元）
　　各年的固定資產折舊額=（3281.99－164.10）÷8=389.74（萬元）
　　問題2：借款還本付息計劃表，見表2
　　建設期借款還本付息計劃表（萬元）　表2

　　注：①本年應計利息=年初累計借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（萬元）；
　　②本年應還本金=402.12－本年應計利息=402.12－179.78=222.34（萬元）；
　　③第四年年初累計借款=第三年年初累計借款－第三年償還本金=1731.99－222.34=1509.65（萬元）；
　　第三年初累計借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（萬元）
　　每年等額償還的本金與利息和=1731.99×