什么是貼現和貼息？
　　什么叫貼現呢？票據持有人在票據到期之前以貼付一定利息的方式向銀行轉讓票據兌取現金。銀行放款的一種形式。貼現對持票人來說是出讓票據，提前收回墊支于商業信用的貨幣資金；對貼現公司或銀行來說則是向持票人提供銀行信用。銀行根據市場利率以及票據的信譽程度規定一個貼現率，計算出貼現日至票據到期日的貼現利息。貼現利息＝票據面額×貼現率×票據到期期限。持票人在貼付利息之后，就可以從銀行取得等于票面金額減去貼現利息后的余額的現金，票據的所有權則歸銀行。票據到期時，銀行憑票向出票人兌取現款，如遭拒付，可向背書人索取票款。票據貼現按不同的層次可分為貼現和再貼現兩種，商業銀行對工商企業的票據貼現業務稱貼現，中央銀行對商業銀行已貼現的未到期工商企業票據再次貼現，稱再貼現或重貼現。貼現率是受市場資金供求狀況變化而自發形成的，再貼現率則是由中央銀行規定的。
　　票據貼現相當于貼現行對未到期票據持有人提供的短期借貸。貼現行收取的利息又稱貼息，利率稱為貼現率。
　　貼息就是根據貼現率扣除的負的存款利息!
　　“扣除貼現”的說法是不準確的，只應該說“扣除貼息”。
　　貼現，是一種將遠期的款子變為現款的行為。比如，你有一張三個月后到期的承兌匯票或者定期存單，而你現在需要用現款，那么，你可以用它來換現金用，但是，接受他的人損失了三個月的利息，那么就在給你的現款里把利息損失扣除掉，那么，這個你付出的負的存款利息，就是貼現所需要承擔的負利息（也就相當于“貸款利息”，只不過民間往來沒有“貸款”的概念，所以我把它表達為“負的存款利息”），就叫做“貼息”。
　　報價單上的意思大概是，比如明年元月的期貨，每件是32元，假如你現在就付款，則按照31.4元結算，這是考慮到提前付款的利息損失。
　　帶息商業匯票貼現的核算
　　一、 資料：
　　1999年4月，甲公司取得外地乙公司簽發的商業承兌匯票一張，該匯票的票面金額為100000元，簽發日期為4月3日，7月3日到期，票面利息率為9 %。甲公司因資金周轉困難，于5月27日將該匯票交銀行貼現，貼現利率為7.2%。在匯票到期時，由于乙公司銀行存款賬戶余額不足，無法支付，銀行將商業匯票本息轉為甲公司短期借款。
　　二、要求：
　　計算該項商業承兌匯票的到期值、貼現利息和凈貼現值，并編制相應的會計分錄。
　　三、答案：
　　1．計算商業承兌匯票的到期值100000×（1＋9 %÷12×3）＝102250（元）
　　2．計算商業承兌匯票的貼現利息 貼現天數40天（5月5天，6月30天，7月2天，另加3天劃款期） 102250×7.2%÷360×40＝818（元）
　　3．計算商業承兌匯票的凈貼現值 102250－818＝101432（元）
　　4．賬務處理 （1）甲公司持票向銀行貼現 借：銀行存款 101432 貸：應收票據 100000 財務費用 1432 （2）乙公司到期未兌現，銀行將票款轉做甲公司借款 借：應收賬款——乙公司 102250 貸：短期借款 102250
　　四、解題指導：
　　1．“貼現”是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業的短期借款。票據貼現實質上是企業融通資金的一種形式。
　　2．貼現天數的計算可按實際天數計算，也可按對日整月計算。按實際天數計算時，按照360天折算貼現利息率；按對日整月計算時，按12個月折算貼現利息率。在計算實際天數時，天數依照“算頭不算尾”的原則計算，如果承兌人在異地的，還應另加3天的劃款期。
　　3．帶息商業承兌匯票的凈貼現值如低于其票面金額，應將票面金額與凈貼值的差額計入“財務費用”科目的借方；凈貼現值如高于其票面金額，應將超過票面金額的差額計入“財務費用”科目的貸方，作為企業的利息收入沖減財務費用。本題中凈貼現值高于票面金額，因此，其差額計入“財務費用”科目的貸方。
　　4．在貼現的商業承兌匯票到期時，如承兌企業銀行存款賬戶余額不足，不能按時支付票款時，銀行將到期的商業承兌匯票退還給申請貼現企業，并由申請貼現企業的銀行存款支付。如申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足以支付，則由銀行將此款項轉為申請貼現企業的短期借款。
　　五、 企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金短缺，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現，以便獲得所需資金。“貼現”又稱貼息取現就是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業的短期貸款�？梢�，票據貼現實質上是企業融通資金的一種形式。
　　票據貼現的有關計算公式如下：
　　商業匯票貼現金額=商業匯票到期值－貼現息
　　貼現息是根據商業匯票到期值、銀行制定的貼現率和貼現天數計算的。其計算公式如下：
　　貼現息=商業匯票到期值×貼現率×貼現天數/360
　　貼現天數是指貼現日至票據到期前一日的實際天數

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