第二部分 非選擇題

三、名詞解釋題 ( 本大題共 5 小題，每小題 2 分，共 10 分。 )

26. 時態法

27. 永久性差異

28. 售后回租

29. 負商譽的會計處理方法

30. 名義貨幣

四、簡答題 ( 本大題共 4 小題，每小題 5 分，共 20 分。 )

31. 簡述上市公司財務報表附注應包括哪些內容 ?

32. 租賃業務具有哪些特點 ?

33. 簡述合并會計報表的合并理論。

34. 一般物價水平會計資產負債表應如何編制 ?

五、核算題 ( 本大題共 5 小題，第 35 ， 36 ， 37 小題各 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分。 )

35. 資料：華港公司系注冊于香港的一家公司，采用港幣為記帳本位幣。該公司于 20 × 0 年 12 月 1 日，預測今后 60 天美元匯率上揚，與銀行簽訂 60 天遠期外匯合同。按遠期合同買進 100 萬美元，用于在兩個月后升值時售出。銀行公布的匯率為： 20 × 0 年 12 月 1 日 60 天遠期匯率為 1 美元 =8.12 港元； 20 × 0 年 12 月 31 日 30 天遠期匯率 1 美元 =8.13 港元； 20 × 1 年 1 月 31 日即期匯率為 1 美元 =8.11 港元。

要求： (1) 編制華港公司 20 × 0 年 12 月 1 日與銀行簽訂遠期外匯合同時的會計分錄；

(2) 編制華港公司 20 × 0 年 12 月 31 日調整的會計分錄；

(3) 編制華港公司 20 × 1 年 1 月 31 日履行期匯合同以及在當日按即期匯率出售美元的會計分錄。

36. 資料：某清算企業清算期間發生以下經濟業務：

(1) 將企業對外投資 800000 元轉讓，收進價款 600000 元存入銀行；

(2) 計算處置固定資產和無形資產應交營業稅金為 87200 元，予以轉帳。

要求：編制上述經濟業務的會計分錄。

37. 資料：甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用所得稅稅率為 33% 。 20 × 1 年度，甲公司發生如下相關經濟業務：

(1) 按現行會計制度計算的全年利潤總額為 5000000 元，其中包括國庫券利息收入 300000 元。

(2) 核定的全年計稅工資為 1000000 元，全年實際發放工資 1050000 元。

(3) 按當年銷售收入確定的業務招待費限額為 100000 元并可以在稅前扣除，而實際卻發生 130000 元并已計入管理費用帳戶。

(4) 用銀行存款實際繳納所得稅 1200000 元。

要求： (1) 計算甲公司 20 × 1 年度應納稅所得額。

(2) 計算甲公司 20 × 1 年度應交所得稅。

(3) 編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。 ( “應交稅金”科目要求寫出二級明細科目 )

38. 資料：甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司將成本為 10500 元的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，預計使用年限為 5 年，使用期滿無殘值。甲公司銷售收入為 15000 元。

要求：根據以下要求，編制合并會計報表的抵銷分錄：

(1) 將內部交易固定資產中包含的未實現內部利潤進行抵銷；

(2) 將內部交易形成的固定資產計提折舊時多計提折舊額抵銷；

(3) 編制第二年與抵銷有關的如下分錄：

①將未實現利潤抵銷，調整期初未分配利潤；

②將本期多計的折舊額抵銷；

③將以前會計期間多計提的折舊抵銷，調整期初未分配利潤。

39. 資料： 2001 年 1 月 1 日 甲公司、乙公司資產、負債和所有者權益的帳面價值、公允值情況如下：

要求：根據以下情況，編制各項合并業務的會計分錄 ( 需要進行計算的金額要列出計

算過程 ) ：

(1) 甲公司用 1150000 元的貨幣資金兼并乙公司。

(2) 甲公司用 650000 元的貨幣資金兼并乙公司。 ( 如存在負商譽，其攤銷期為 10 年 )