2011在職會計碩士聯考基礎知識點解析

　　會計碩士之工業企業營業稅會計處理舉例

　　[例]某工廠1994年8月份有關收入資料如下：

　　其他業務收入

　　技術轉讓收入 80000元

　　固定資產和包裝物出租收入 40000元

　　運輸業務收入 60000元

　　固定資產清理收入

　　出售臨街房屋一間獲得價款收入 240000元

　　按規定，技術轉讓收入屬于“轉讓無形資產”稅目，應按5%稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=80000×5%=4000元

　　固定資產和包裝物出租收入屬于“服務業”稅目，應按5%稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=40000×5%=2000元

　　運輸業務收入屬于“交通運輸業”稅目，應按3%稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=60000×3%=1800元

　　則其他業務收入應納營業稅為：

　　應納稅額=4000+2000+1800=7800元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：其他業務支出 7800

　　貸：應交稅金——應交營業稅 7800

　　企業出售房屋價款收入屬于“銷售不動產”稅目，應按5%稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=240000×5%=12000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理 12000

　　貸：應交稅金——應交營業稅 12000

　　假定企業營業稅納稅期限為1個月，則企業于月度終了后繳納營業稅時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交營業稅 19800

　　貸：銀行存款 19800