2010年報關員考試復習必備：稅費的繳納

一、稅款繳納

　　(一)繳納方式

　　指納稅人在何時何地以何種方式向海關交納關稅。我國目前納稅的方式主要是以進口地納稅為主，也有部分企業經海關批準采取屬地納稅方式。

　　(二)繳納憑證

　　①進出口關稅、進口環節稅 適用 海關專用繳款書

　　②滯納金 適用 海關專用繳款書

　　③追征、補征 適用 海關專用繳款書(P291)

　　④退稅 適用 收入退還書(P291)

　　二、稅款退還

　　納稅義務人或其代理人繳納稅款后，由海關將原繳納關稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關稅退還制度。

　　(一)退稅的范圍

　　以下情況海關核準可予以辦理退稅手續：(重要考點)

　　(1)已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的;

　　(2)已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運進境，并已經重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的;

　　(3)已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的;

　　(4)散裝進出口貨物發生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款;

　　(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款;

　　(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。

　　(二)退稅的期限及要求

　　1、進出口貨物的收、發或人或他們的代理人，在繳納稅款后發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，向海關申請退稅，逾期海關不予受理。

　　2、海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續，納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

　　(三)退稅憑證：“收入退還書”

　　三、稅款追征和補征

　　退補稅是指海關短征和納稅人短繳和漏繳的稅款，由海關照章進行追征和補征的行為。

　　(一)追征和補征的范圍(重要考點)

　　1、進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的

　　2、因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的

　　3、海關監管貨物在海關監管期內因故改變用途按照規定需要補征稅款的

　　(二)追征和補征的期限和要求

　　1、進出口貨物完稅后，由于海關方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向收發貨人或者他們的代理人補征。

　　2、因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在3年內可以追征。

　　(三)追征和補征的稅款的憑證：“海關專用繳款書”

　　四、延期納稅

　　納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，應當在貨物進出口前向辦理進出口申報手續所在地直屬海關提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關材料，同時還應當提供繳稅計劃。

　　延期交納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　五、加工貿易緩稅利息

　　(一)規定

　　1、加工貿易保稅貨物在規定的有效期限內(包括經海關批準延長的期限)全部出口的，由海關通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。

　　2、加工貿易保稅貨物在規定的有效期限內未能出口或經批準內銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息外，還加征滯納金。

　　(二)計息期限

　　六、強制執行

　　納稅義務人、擔保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關可以依法采取強制措施扣繳。分為強制扣繳和變價抵扣。

　　1、強制扣繳

　　2、變價抵扣