公務(wù)員考試培訓(xùn)網(wǎng)

    2012年國(guó)家公務(wù)員考試熱點(diǎn)時(shí)評(píng)：稅制改革如何真正減負(fù)

    從近年來(lái)稅制改革和稅收政策調(diào)整上看，“減稅”一直是主基調(diào)。比如，2006年取消農(nóng)業(yè)稅，2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革以及結(jié)構(gòu)性減稅措施等，都是減稅的“大動(dòng)作”，每一項(xiàng)減稅政策的力度，都能為企業(yè)和居民每年減輕稅負(fù)上千億元。

    《人民日?qǐng)?bào)》日前推出“關(guān)注咱們的稅負(fù)”系列報(bào)道，提出了近年來(lái)稅收改革減稅主基調(diào)的觀點(diǎn)。其實(shí)，縱觀幾次減稅改革，都帶來(lái)的一個(gè)現(xiàn)象就是總稅收不降反升，有的個(gè)別稅收即使進(jìn)行了減稅改革，但仍然出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)。比如：近些年實(shí)施的兩次調(diào)整工薪所得免征額改革，即2006年1月1日起由800元提高到1600元后，2006年個(gè)稅收入2452億元，比2005年增加359億元，同比增長(zhǎng)17.2%；同樣，2008年3月1日起1600元提高到2000元后，2008年個(gè)稅為3722億元，比2007年增加537億元，同比增長(zhǎng)16.8%.另外，2009年推出的增值稅結(jié)構(gòu)性減稅改革也是如此，當(dāng)時(shí)財(cái)政部、國(guó)稅總局提交測(cè)算數(shù)據(jù)稱，這將導(dǎo)致財(cái)政減收超過(guò)1200億元，而實(shí)際結(jié)果是，2009年增值稅收入約1.85萬(wàn)億元，比2008年增加484億元。

    為何出現(xiàn)這種情況呢？有的學(xué)者認(rèn)為是稅收改革思路出現(xiàn)問(wèn)題，改革偏離減稅方向。幾次稅收改革確實(shí)呈現(xiàn)這一傾向，比如個(gè)人所得稅改革，由于稅收制度存在根本性缺陷，導(dǎo)致呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)。財(cái)政部披露的數(shù)據(jù)也顯示，2010年，國(guó)內(nèi)65%的個(gè)人所得稅來(lái)自工薪階層。

    此外，中國(guó)目前以間接稅為主稅收制度，也使整個(gè)稅收制度存在逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有一個(gè)規(guī)律叫邊際消費(fèi)傾向遞減，指的是收入越高的群體，收入中用于消費(fèi)的比例越低。比如，現(xiàn)在一個(gè)月掙5000元收入的，可能消費(fèi)4000元甚至全部消費(fèi)，比例在80%以上。但是一個(gè)月掙100萬(wàn)元的絕對(duì)消費(fèi)不了100萬(wàn)，充其量消費(fèi)10萬(wàn)多，消費(fèi)比例不到10%.對(duì)于中國(guó)總消費(fèi)來(lái)說(shuō)，13多普通居民的消費(fèi)總和遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少部分富人的消費(fèi)。同時(shí)，三大流轉(zhuǎn)稅覆蓋社會(huì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)，這樣我們可以認(rèn)為普通居民負(fù)擔(dān)了中國(guó)90%以上的稅收。

    當(dāng)然，由于稅收的復(fù)雜性和稅種之間的相互聯(lián)系性，使得人們對(duì)稅收改革是否真正帶來(lái)減稅效應(yīng)也存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。可以說(shuō)，有的稅收改革看上去是減稅改革，但不完全是減稅改革。比如這次增值稅擴(kuò)圍改革，雖然可以解決第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，降低第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，是減稅改革。但事實(shí)并不如此。

    首先，如果企業(yè)降低增值稅等流轉(zhuǎn)性稅負(fù)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)上升，利潤(rùn)上升導(dǎo)致所得稅稅基上升，增值稅降低了，所得稅繳納增多。其次，由于之前營(yíng)業(yè)稅企業(yè)按照營(yíng)業(yè)稅按照銷售總額，并沒(méi)有上一環(huán)節(jié)稅收抵扣，所以不重視上游環(huán)節(jié)索取稅票問(wèn)題，上一環(huán)節(jié)稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。如果增值稅擴(kuò)圍改革后，上一環(huán)節(jié)稅款能夠抵扣，那么被擴(kuò)圍的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)就會(huì)重視上一環(huán)節(jié)繳納稅費(fèi)票據(jù)的取得。在當(dāng)前以票控稅、增值稅專用發(fā)票實(shí)施稅控裝置認(rèn)證抵扣的情況下，就會(huì)讓上游環(huán)節(jié)通過(guò)不開票逃稅現(xiàn)象得以杜絕。這樣，勢(shì)必也會(huì)帶來(lái)相關(guān)稅收增長(zhǎng)。

    所以，對(duì)于當(dāng)前的稅收改革，我們要慎言減稅基調(diào)，要多宣傳改革的實(shí)質(zhì)性東西，要讓群眾知道改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，而不能一味只說(shuō)減稅。當(dāng)然，減稅是好事，可是如果改革實(shí)際上不減稅，則勢(shì)必又會(huì)讓人們大失所望，改革公信力打折扣。