| 第五章 一、貨幣資金的概念與特點 （一）貨幣資金的概念（識記） （二）貨幣資金的特點（識記） 1.業務發生頻繁。 2.涉及范圍廣。 二、貨幣資金業務會計制度設計的目標和要求（領會） （一）貨幣資金精力會計制度設計的目標 （二）貨幣資金業務會計制度設計的要求 三、職責分工控制制度的設計 企業應建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。 （一）貨幣資金業務的不相容崗位 貨幣資金支付的審批與執行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。 1.庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金。 2.規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總賬的編制和登記必須由其他人員擔任。 3.負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作。 4. 保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。考試大－全國最大教育類網站(www．Examda。com) 5. 負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬，庫存現金支出賬，應收及應付款賬的人員相分離。 6. 庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務相分離等。 （二）對出納人員要求 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 企業應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。 四、貨幣資金監督檢查制度的設計 單位應建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。 （一）貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況 重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。考試大－全國最大教育類網站(www．Examda。com) （二）貨幣資金授權批準制度執行情況 重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。 （三）支付款項印章保管情況 重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。 （四）票據保管情況 重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。 對于監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應及時采取措施，加以糾正和完善。 本節重點：貨幣資金內部控制制度的設計。 五、貨幣資金業務處理程序的設計 企業單位因經營特點、方式不同，貨幣資金業務處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業務處理流程。 （一）出納部]收現程序的設計（簡單應用） 出納部門零星項目的現金收入業務處理流程，讀流程反映企業因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現金的業務處理過程。 1.出納部門收取現金的業務流程。考試大－全國最大教育類網站(www．Examda。com) （1）由業務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。 （2）由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，——聯留存，另一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬。 （3）定期進行賬賬核對。 2.出納部門收現業務流程的控制要點。 （1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。 （2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。 （3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。 （二）零星費用報銷付現程序的設計（簡單應用） 零星費用報銷付現業務處理流程，該流程反映企業因出差、醫療等費用報銷而支付現金的業務處理程序。 1.零星費用報銷支付現金的業務流程 （1）先由支出費用的業務部門有關人員根據原始憑證 （如車船費、住宿費收據、就餐憑證等）編制報銷憑證，經本郡門主管審核后送交會計部門； （2）經會計主管審核同意后交出納員付款； （3）將報銷單送交會計部門據此登賬。 2.零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。 （1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。 （2）費用報銷前，必須由業務郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規。 （3）定期進行賬賬核對。來源：考試大 （三）支票付款簽發程序的設計（簡單應用） 支票付款簽發業務處理流程，該流程反映企業采用支票付款結算的業務處理過程。 1.支票付款簽發的業務濟程。 （1）業務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。 （2）會計部門經審核后交出納部門支付。 （3）出納員簽發支票并在支票登記簿上做好記錄。 （4）出納部門和會計部門根據支票回執分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。 2.支票付款簽發業務流程的控制要點。 （1）付款前由業務部門和會計部門主管審核。 （2）簽發的支票作備查記錄。 （3）簽發支票的印鑒由會計主管保管。 （4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。 |
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